Основы учёта
Пробный баланс
Все сальдо в две колонки; итоги должны совпасть.
Черновик: ещё не проверен преподавателем
Зачем это нужно
Пробный баланс — проверка арифметики двойной записи и отправная точка для финансовой отчётности. Из него делают корректировки на конец года и составляют отчёты.
Ключевые правила
- Сальдо каждого счёта пишут в колонку своей стороны: активы, расходы, изъятия — Dr; обязательства, доходы, капитал — Cr.
- Итоги Dr и Cr должны быть равны. Разницу до поиска ошибок временно относят на счёт suspense.
- Пробный баланс не находит ошибок, при которых дебет равен кредиту: пропуск, запись не на тот счёт, ошибка принципа, ошибка первичной записи, обратная запись, компенсирующие ошибки.
- Его находят: односторонние записи, разные суммы Dr и Cr, две записи на одной стороне, пропущенное сальдо, ошибки сложения.
- Начальный пробный баланс (opening TB) содержит только счета, переносимые на новый год: активы, обязательства и капитал.
Примеры
Пробный баланс Kamal Print на 31 декабря:
- Dr: Bank 4 300, Equipment 9 500, Receivables 2 800, Purchases 17 600, Rent 6 000, Drawings 4 300 = 44 500
- Cr: Capital 15 000, Payables 3 100, Sales 26 400 = 44 500
Итоги равны.
Продажа в кредит на 600 не записана совсем.
- Receivables и Sales занижены на 600 каждый
- Итоги: 44 500 и 44 500 — по-прежнему равны
Пробный баланс эту ошибку не видит.
Как это работает
Каждая верная проводка добавляет равные суммы в обе колонки, поэтому итоги совпадают. Совпадение доказывает только равенство дебетов и кредитов, а не правильность счетов и сумм.
В начальном пробном балансе нет доходов и расходов: они закрыты на прибыль, а прибыль минус изъятия вошла в капитал.
Ловушки
Где это в курсе
- Баланс не сходитсяFA 10 · Пробный баланс, ошибки и счёт suspense
- Шесть ошибок, которые баланс не видитFA 10 · Пробный баланс, ошибки и счёт suspense
- Закрываем suspense до нуляFA 10 · Пробный баланс, ошибки и счёт suspense
- От пробного баланса к отчётности Ipək YoluFA 12 · Концептуальные основы и подготовка финансовой отчётности