Основы учёта
Главная книга и T-счета
Счёт на каждый актив, обязательство, доход и расход.
Черновик: ещё не проверен преподавателем
Зачем это нужно
Проводки показывают операции по одной, а нужны итоги: сколько денег в банке, сколько должны клиенты. Счёт собирает все записи по одной статье и даёт её сальдо.
Ключевые правила
- В главной книге — счета активов, обязательств, капитала, доходов и расходов.
- T-счёт: дебет слева, кредит справа; у каждой записи — дата, корреспондирующий счёт и сумма.
- Закрытие счёта: разницу сторон пишут на меньшей стороне как Balance c/d, итоги равны, затем Balance b/d — на другой стороне.
- Активы, обязательства и капитал переносят на следующий период (c/d → b/d).
- Доходы и расходы не переносят: в конце года их сальдо закрывают на отчёт о прибылях и убытках.
- Контрольные счета (receivables, payables) в главной книге показывают итог; счета отдельных клиентов и поставщиков ведут в книгах-регистрах (memorandum).
Примеры
Payables строительного магазина в Хырдалане за март:
- Cr: Balance b/d 3 200, Purchases 7 800 = 11 000
- Dr: Bank 6 900, Purchases returns 400 = 7 300
- Balance c/d 3 700 на дебетовой (меньшей) стороне, итоги 11 000 и 11 000
- 1 апреля: Balance b/d 3 700 по кредиту — магазин должен поставщикам
Счёт Rent на 31 декабря: сальдо 8 400 по дебету.
- Dr Statement of profit or loss 8 400
- Cr Rent 8 400
Счёт обнулён и начинает новый год с нуля.
Как это работает
Сальдо после закрытия должно стоять на «родной» стороне: банк и дебиторка — по дебету, поставщики и кредит — по кредиту. Если сальдо оказалось на чужой стороне, это либо особый случай (овердрафт), либо ошибка.
Из сальдо всех счетов составляют пробный баланс.