Основы учёта

Книги первичной записи и журнал

Документ → книга первичной записи → главная книга.

Черновик: ещё не проверен преподавателем

Зачем это нужно

Разносить каждый счёт-фактуру прямо в главную книгу долго и рискованно. Книги первичной записи собирают однотипные операции, и в главную книгу идут их итоги. Журнал (the journal) нужен для всего остального: исправлений, корректировок, необычных операций.

Ключевые правила

Журнал продаж (sales day book) — счета-фактуры клиентам; журнал закупок — счета поставщиков; журналы возвратов — кредит-ноты.
Кассовая книга (cash book) — поступления и выплаты по банку; часто она одновременно и счёт Bank главной книги.
Мелкая касса (petty cash) — мелкие наличные расходы; по системе imprest касса пополняется ровно на потраченную сумму.
Журнал (the journal) — для того, что не попадает в другие книги: исправления ошибок, начисления, амортизация, закрытие счетов.
Проводка в журнале: дата, счета и суммы Dr и Cr (сначала дебет), равные итоги и пояснение (narrative).

Примеры

Журнал продаж оптовика чая за неделю: 2 400 + 5 150 + 1 850 = 9 400.

Dr Receivables 9 400
Cr Sales 9 400

Три суммы — ещё и на личные счета трёх клиентов в книге дебиторов.

Разноска итога журнала продаж

Мелкая касса с лимитом (imprest) 300. За месяц по чекам потрачено 214, в кассе осталось 86.

Пополнение: 300 − 86 = 214
Dr статьи расходов 214, Cr Bank 214

После пополнения в кассе снова 300.

Мелкая касса по системе imprest

Как это работает

Итог журнала продаж за период разносят одной проводкой: Dr Receivables (контрольный счёт), Cr Sales. Каждый отдельный счёт-фактура ещё разносят на личный счёт клиента в книге дебиторов — это не часть двойной записи, а справочный регистр.

Книга первичной записи сама по себе — не двойная запись; двойная запись происходит при разноске в главную книгу.

Ловушки

Где это в курсе

Зачем это нужно

Ключевые правила

Журнал продаж (sales day book) — счета-фактуры клиентам; журнал закупок — счета поставщиков; журналы возвратов — кредит-ноты.

Кассовая книга (cash book) — поступления и выплаты по банку; часто она одновременно и счёт Bank главной книги.

Мелкая касса (petty cash) — мелкие наличные расходы; по системе imprest касса пополняется ровно на потраченную сумму.

Журнал (the journal) — для того, что не попадает в другие книги: исправления ошибок, начисления, амортизация, закрытие счетов.

Проводка в журнале: дата, счета и суммы Dr и Cr (сначала дебет), равные итоги и пояснение (narrative).

Примеры

Журнал продаж оптовика чая за неделю: 2 400 + 5 150 + 1 850 = 9 400.

Dr Receivables 9 400
Cr Sales 9 400

Три суммы — ещё и на личные счета трёх клиентов в книге дебиторов.

Разноска итога журнала продаж

Мелкая касса с лимитом (imprest) 300. За месяц по чекам потрачено 214, в кассе осталось 86.

Пополнение: 300 − 86 = 214
Dr статьи расходов 214, Cr Bank 214

После пополнения в кассе снова 300.

Мелкая касса по системе imprest

Как это работает

Ловушки