Активы

Дебиторская задолженность и резерв по сомнительным долгам

Сначала списания и взаимозачёты, потом резерв на остаток; в прибыль — изменение резерва.

Черновик: ещё не проверен преподавателем

Зачем это нужно

Дебиторская задолженность — актив, только если деньги действительно придут. Когда клиент точно не заплатит, актива нет; когда часть клиентов, по опыту, не заплатит, актив меньше, чем показывают книги. Без корректировок баланс завышен, а убыток от продаж в кредит попадёт не в тот год.

Ключевые правила

Безнадёжный долг (irrecoverable debt) списывают: Dr Irrecoverable debts expense, Cr Receivables. Долга больше нет ни в главной книге, ни в балансе.
Резерв (allowance for receivables) — отдельный счёт с кредитовым сальдо. В отчёте о финансовом положении: дебиторская задолженность минус резерв.
Резерв считают на дебиторскую задолженность после списаний и взаимозачётов.
В отчёт о прибылях и убытках идёт изменение резерва: рост — Dr Irrecoverable debts expense, Cr Allowance; снижение — наоборот.
Возврат списанного ранее долга: Dr Bank, Cr Irrecoverable debts expense (или сначала восстановить долг, затем получить деньги).
Взаимозачёт (contra) с клиентом, который одновременно поставщик: Dr Payables, Cr Receivables на меньшую из сумм.
Выписку поставщика сверяют с его счётом в книгах: ошибки исправляют в своих книгах, временные разницы (платёж в пути) — нет.

Примеры

Оптовик в Баку: дебиторская задолженность до корректировок 62 500, резерв на начало года 3 600. Ресторан закрылся, долг 2 500 безнадёжен. Резерв — 5% от остатка. В мае клиент вернул 800, списанные в прошлом году.

После списания: 62 500 − 2 500 = 60 000
Новый резерв: 60 000 × 5% = 3 000, снижение 3 600 − 3 000 = 600
Расход: 2 500 − 600 − 800 = 1 100
В балансе: 60 000 − 3 000 = 57 000

Списание, резерв и возврат долга

Как это работает

Порядок в конце года всегда один:

взаимозачёты и списания безнадёжных долгов;
новый резерв на оставшуюся задолженность;
проводка на разницу между новым и старым резервом.

Расход года по безнадёжным долгам = списания + рост резерва (или − снижение) − возвращённые долги. Анализ по срокам (aged receivables analysis) и кредитные лимиты помогают решить, какие долги сомнительны, и не допустить новых.

Ловушки

Где это в курсе

Зачем это нужно

Ключевые правила

Безнадёжный долг (irrecoverable debt) списывают: Dr Irrecoverable debts expense, Cr Receivables. Долга больше нет ни в главной книге, ни в балансе.

Резерв (allowance for receivables) — отдельный счёт с кредитовым сальдо. В отчёте о финансовом положении: дебиторская задолженность минус резерв.

Резерв считают на дебиторскую задолженность после списаний и взаимозачётов.

В отчёт о прибылях и убытках идёт изменение резерва: рост — Dr Irrecoverable debts expense, Cr Allowance; снижение — наоборот.

Возврат списанного ранее долга: Dr Bank, Cr Irrecoverable debts expense (или сначала восстановить долг, затем получить деньги).

Взаимозачёт (contra) с клиентом, который одновременно поставщик: Dr Payables, Cr Receivables на меньшую из сумм.

Выписку поставщика сверяют с его счётом в книгах: ошибки исправляют в своих книгах, временные разницы (платёж в пути) — нет.