Основы учёта
Банковская сверка
Исправить кассовую книгу, потом объяснить выписку.
Черновик: ещё не проверен преподавателем
Зачем это нужно
Банк и бизнес записывают одни и те же деньги в разное время и иногда с ошибками. Регулярная сверка находит пропущенные комиссии, поступления и ошибки, а также защищает от мошенничества.
Ключевые правила
- Два вида разниц: то, что бизнес ещё не записал или записал неверно (комиссии, прямые списания, поступления от клиентов, ошибки), и временные (timing) разницы.
- Пропуски и ошибки кассовой книги исправляют проводками в кассовой книге.
- Временные разницы — непредъявленные чеки (unpresented cheques) и неотражённые поступления (outstanding lodgements) — только в сверке; кассовую книгу из-за них не меняют.
- Сальдо выписки = исправленная кассовая книга + непредъявленные чеки − неотражённые поступления.
- В отчёте о финансовом положении показывают исправленное сальдо кассовой книги, а не сальдо выписки.
- Овердрафт: в книгах — кредитовое сальдо, в выписке — дебетовое. Считайте его как отрицательное число.
Примеры
Типография на 31 мая: кассовая книга 4 620 Dr. В выписке: комиссия банка 85, прямое списание страховки 340 и перевод клиента 1 200 — в книге их нет. Непредъявленные чеки 2 150, неотражённое поступление 980.
- Исправленная кассовая книга: 4 620 − 85 − 340 + 1 200 = 5 395
- Выписка: 5 395 + 2 150 − 980 = 6 565
- В отчёте о финансовом положении: банк 5 395
Кассовая книга: овердрафт 1 300 (кредитовое сальдо). Непредъявленные чеки 600, неотражённое поступление 400.
- Выписка: −1 300 + 600 − 400 = −1 100
- Банк показывает овердрафт 1 100
Как это работает
Непредъявленный чек уже уменьшил кассовую книгу, но ещё не дошёл до банка, поэтому в выписке денег больше: его прибавляют к книге, чтобы получить выписку. Неотражённое поступление уже в книге, но ещё не в выписке: его вычитают.
Не забывайте, что выписка составлена с точки зрения банка: «кредит» в выписке — деньги на счёте.
Ловушки
Где это в курсе
- Кассовая книга и выписка не сходятсяFA 9 · Сверка с банком и с поставщиками
- Исправить книги или просто объяснить разницуFA 9 · Сверка с банком и с поставщиками
- Сверка Гюнай шаг за шагомFA 9 · Сверка с банком и с поставщиками
- Короткий путь СамираFA 9 · Сверка с банком и с поставщиками
- Тренировка в формате экзаменаFA 9 · Сверка с банком и с поставщиками
- Итоговый бой главыFA 9 · Сверка с банком и с поставщиками