Основы учёта
Неполные записи
Неизвестную сумму находят как разницу в счёте, где всё остальное известно.
Черновик: ещё не проверен преподавателем
Зачем это нужно
Мелкие предприниматели часто ведут только кассовую книгу, а записи теряются при пожаре или потопе. Отчётность всё равно нужна: для налога, банка и самого владельца. Каждый счёт балансируется, поэтому одна неизвестная в нём всегда находится.
Ключевые правила
- Уравнение баланса: чистые активы = капитал. Прибыль = прирост чистых активов − внесённый капитал + изъятия.
- Продажи в кредит — из счёта дебиторов: конечное сальдо + полученные деньги + списанные долги + скидки − начальное сальдо.
- Покупки в кредит — из счёта кредиторов: конечное сальдо + уплаченные деньги + полученные скидки − начальное сальдо.
- Сводка по кассе: начальный остаток + выручка = сданное в банк + платежи из кассы + изъятия + конечный остаток; неизвестную находят как разницу.
- Наценка (mark-up) — процент от себестоимости: продажи = себестоимость × (1 + наценка). Маржа (margin) — процент от продаж: себестоимость = продажи × (1 − маржа).
- Потерянные запасы: начальные запасы + покупки − себестоимость (из маржи) = ожидаемые конечные запасы; потеря = ожидаемые − фактические.
Примеры
Чистые активы 1 января 42 000, 31 декабря 57 500; изъятия 18 000; владелец внёс 5 000.
- Прирост чистых активов: 57 500 − 42 000 = 15 500
- Прибыль: 15 500 − 5 000 + 18 000 = 28 500
Дебиторы: начало 6 200, конец 7 900; получено от покупателей 81 300; списан безнадёжный долг 600.
- Продажи в кредит: 7 900 + 81 300 + 600 − 6 200 = 83 600
Запасы сгорели. Начальные 14 000, покупки 70 000, продажи 88 000 при марже 25%; уцелело на 11 500.
- Себестоимость: 88 000 × 75% = 66 000
- Ожидаемые конечные запасы: 14 000 + 70 000 − 66 000 = 18 000
- Потеря: 18 000 − 11 500 = 6 500
Как это работает
Каждый метод — это один и тот же приём: запишите известные суммы туда, где они стоят в двойной записи, и найдите недостающую как балансирующую цифру. В счёте дебиторов дебет (начальное сальдо и продажи) равен кредиту (деньги, списания, конечное сальдо). В сводке по кассе всё, что пришло, равно всему, что ушло, плюс остаток.
Наценку и маржу переводят друг в друга через одну таблицу: себестоимость 100, наценка 25 — продажи 125, маржа 25/125 = 20%.