Отчётность и анализ

IAS 7 · Отчёт о движении денежных средств

Прибыль — не деньги; отчёт показывает, куда ушли деньги.

Черновик: ещё не проверен преподавателем

Зачем это нужно

Прибыльная компания может обанкротиться, если деньги застряли в запасах и дебиторке. Отчёт о прибылях построен на начислениях, поэтому пользователям нужен отдельный отчёт о реальных деньгах: хватит ли их на зарплату, долги и рост.

Ключевые правила

Операционная деятельность (operating): основная работа — поступления от покупателей, платежи поставщикам и персоналу, уплаченный налог на прибыль.
Инвестиционная (investing): покупка и продажа внеоборотных активов и инвестиций, полученные проценты и дивиденды.
Финансовая (financing): выпуск акций, получение и погашение займов, уплаченные проценты и дивиденды.
Косвенный метод (IFRS 18): операционная прибыль (operating profit) + неденежные расходы (амортизация, убыток от выбытия) − прибыль от выбытия − рост запасов и дебиторки + рост кредиторки.
Прямой метод показывает сами потоки: деньги от покупателей, поставщикам, персоналу. Итог операционной деятельности тот же.
Проценты и дивиденды: по IAS 7 с поправками IFRS 18 (с 2027 года) обычная торговая компания показывает уплаченные проценты и дивиденды в финансовой деятельности, полученные — в инвестиционной; раньше был выбор. Следуйте формату задания.

Примеры

Операционная прибыль 48 000; амортизация 12 000; убыток от выбытия 1 500; запасы выросли на 6 000, дебиторка на 4 500, кредиторка на 3 000.

Деньги от операций: 48 000 + 12 000 + 1 500 − 6 000 − 4 500 + 3 000 = 54 000
Налог: обязательство на начало 7 000 + начислено 9 000 − на конец 8 000 = уплачено 8 000
Чистые деньги от операционной деятельности: 54 000 − 8 000 = 46 000

Косвенный метод

Основные средства: балансовая стоимость на начало 150 000, на конец 180 000; амортизация 12 000; выбыл актив с балансовой стоимостью 5 000 за 3 500.

Покупки: 180 000 − 150 000 + 12 000 + 5 000 = 47 000 (отток, инвестиционная)
Поступление от продажи 3 500 (приток, инвестиционная)
Убыток 5 000 − 3 500 = 1 500 прибавлен в операционной части

Покупки основных средств из счёта

Как это работает

Косвенный метод начинает с операционной прибыли и убирает всё, что не было деньгами. Амортизация уменьшила прибыль, но деньги не ушли — её прибавляют. Рост дебиторки значит, что часть выручки ещё не оплачена — его вычитают. Рост кредиторки значит, что часть расходов ещё не оплачена — его прибавляют.

Недостающие суммы (покупки основных средств, уплаченный налог) находят из счёта: начальное сальдо + движения − конечное сальдо.

Ловушки

Где это в курсе

Зачем это нужно

Ключевые правила

Операционная деятельность (operating): основная работа — поступления от покупателей, платежи поставщикам и персоналу, уплаченный налог на прибыль.

Инвестиционная (investing): покупка и продажа внеоборотных активов и инвестиций, полученные проценты и дивиденды.

Финансовая (financing): выпуск акций, получение и погашение займов, уплаченные проценты и дивиденды.

Косвенный метод (IFRS 18): операционная прибыль (operating profit) + неденежные расходы (амортизация, убыток от выбытия) − прибыль от выбытия − рост запасов и дебиторки + рост кредиторки.

Прямой метод показывает сами потоки: деньги от покупателей, поставщикам, персоналу. Итог операционной деятельности тот же.

Проценты и дивиденды: по IAS 7 с поправками IFRS 18 (с 2027 года) обычная торговая компания показывает уплаченные проценты и дивиденды в финансовой деятельности, полученные — в инвестиционной; раньше был выбор. Следуйте формату задания.