Hesabatlar və təhlil

IAS 21 · Xarici valyutada əməliyyatlar

Pul və borclar bağlanış məzənnəsi ilə; dəzgahlar və ehtiyatlar alındıqları məzənnə ilə.

Qaralama: hələ müəllim tərəfindən yoxlanılmayıb

Nə üçün lazımdır

Müəssisə uçotu bir valyutada aparır, amma başqa valyutalarda alır, satır və borc götürür. Qaydalar olmasa, bir hesabatda avro ilə manat toplanar, avro borcu isə çoxdan keçmiş məzənnə ilə göstərilərdi. Standart uçotun hansı valyutada aparıldığını, əməliyyatların hansı məzənnə ilə yazıldığını və məzənnə dəyişəndə qalıqlarla nə edildiyini müəyyən edir.

Əsas qaydalar

Funksional valyuta — müəssisənin əsas iqtisadi mühitinin valyutasıdır. Əsas göstəricilər: satış qiymətlərinə təsir edən valyuta və əmək və material xərclərinə təsir edən valyuta; əlavələr: maliyyələşmə valyutası və gəlirlərin saxlandığı valyuta.
Təqdimat valyutası — hesabatların təqdim edildiyi valyutadır, istənilən valyuta seçilə bilər. Funksional valyuta seçilmir və yalnız əsas şərtlər dəyişəndə, perspektiv qaydada dəyişir.
Xarici valyutada əməliyyat ilk tanınmada əməliyyat tarixindəki spot məzənnə ilə çevrilir; məzənnə az dəyişirsə, həftə və ya ay üçün orta məzənnə götürülə bilər.
Hesabat tarixində monetar maddələr (pul, debitor və kreditor borcları, kreditlər) bağlanış məzənnəsi ilə yenidən çevrilir.
İlkin dəyərlə qeyri-monetar maddələr (əsas vəsaitlər, ehtiyatlar, verilmiş avanslar) tarixi məzənnədə qalır; ədalətli dəyərlə olanlar ədalətli dəyərin ölçüldüyü tarixin məzənnəsi ilə çevrilir.
Monetar maddələr üzrə məzənnə fərqləri, yenidən çevrilmədə və ödənişdə, mənfəət və ya zərərə gedir. Qeyri-monetar maddə üzrə gəlir və ya zərər digər məcmu gəlirdə tanınırsa (yenidənqiymətləndirmə), onun məzənnə hissəsi də ora gedir.

Nümunələr

Bakı şirkəti (funksional valyuta AZN) 1 noyabr 2026-da €240 000-a dəzgah alıb, ödəniş 31 yanvar 2027-də. Məzənnələr: 1 noyabr €1 = 1,90 AZN; 31 dekabr €1 = 1,96 AZN; 31 yanvar €1 = 1,93 AZN.

Dəzgah və borc: 240 000 × 1,90 = 456 000
31 dekabrda borc: 240 000 × 1,96 = 470 400; 2026-nın məzənnə zərəri 14 400
31 dekabrda dəzgah: 456 000 çıxılsın amortizasiya; yenidən çevrilmir
Ödəniş: 240 000 × 1,93 = 463 200; 2027-nin məzənnə gəliri 470 400 − 463 200 = 7 200

Alış, borcun yenidən çevrilməsi və ödəniş

Necə işləyir

Bir sual həll edir: maddə sabit valyuta məbləğinə çevriləcəkmi?

Bəli (təchizatçıya borc, kredit, pul, debitor borcu): onun manatla dəyəri məzənnə ilə dəyişir, ona görə hər hesabat tarixində yenidən çevrilir, fərq isə mənfəət və ya zərərə gedir.
Xeyr (dəzgah, ehtiyatlar, mal üçün verilmiş avans): məzənnə alış günü sabitlənib və çevriləcək heç nə yoxdur.

IFRS 18-ə görə məzənnə fərqi mənfəət və ya zərər haqqında hesabatda maddənin gəlir və xərcləri ilə eyni kateqoriyaya düşür: ticarət kreditor borcu üzrə — əməliyyat kateqoriyasına, bank krediti üzrə — maliyyələşdirmə kateqoriyasına.

Tələlər

Harada öyrədilir

Nə üçün lazımdır

Əsas qaydalar

Funksional valyuta — müəssisənin əsas iqtisadi mühitinin valyutasıdır. Əsas göstəricilər: satış qiymətlərinə təsir edən valyuta və əmək və material xərclərinə təsir edən valyuta; əlavələr: maliyyələşmə valyutası və gəlirlərin saxlandığı valyuta.

Təqdimat valyutası — hesabatların təqdim edildiyi valyutadır, istənilən valyuta seçilə bilər. Funksional valyuta seçilmir və yalnız əsas şərtlər dəyişəndə, perspektiv qaydada dəyişir.

Xarici valyutada əməliyyat ilk tanınmada əməliyyat tarixindəki spot məzənnə ilə çevrilir; məzənnə az dəyişirsə, həftə və ya ay üçün orta məzənnə götürülə bilər.

Hesabat tarixində monetar maddələr (pul, debitor və kreditor borcları, kreditlər) bağlanış məzənnəsi ilə yenidən çevrilir.

İlkin dəyərlə qeyri-monetar maddələr (əsas vəsaitlər, ehtiyatlar, verilmiş avanslar) tarixi məzənnədə qalır; ədalətli dəyərlə olanlar ədalətli dəyərin ölçüldüyü tarixin məzənnəsi ilə çevrilir.

Monetar maddələr üzrə məzənnə fərqləri, yenidən çevrilmədə və ödənişdə, mənfəət və ya zərərə gedir. Qeyri-monetar maddə üzrə gəlir və ya zərər digər məcmu gəlirdə tanınırsa (yenidənqiymətləndirmə), onun məzənnə hissəsi də ora gedir.