Отчётность и анализ
IFRS 18 · Представление отчёта о прибылях и убытках
Сначала операционная прибыль, потом инвестиции, потом финансирование, потом налог.
Черновик: ещё не проверен преподавателем
Зачем это нужно
Раньше каждая компания показывала «операционную прибыль» по-своему, и сравнивать их было трудно. IFRS 18 задаёт одинаковые категории и итоги, поэтому банк или инвестор видит, сколько бизнес заработал своей основной работой, сколько — вложениями и сколько стоило финансирование.
Ключевые правила
- Операционная категория — всё, что не попало в другие: выручка, себестоимость, коммерческие и административные расходы, амортизация, сомнительные долги, прибыль или убыток от выбытия основных средств.
- Инвестиционная категория (для обычной торговой компании): доход от инвестиций — полученные дивиденды и проценты, доля прибыли ассоциированных компаний.
- Финансовая категория: финансовые расходы — проценты по займам и облигациям, «дивиденды» по выкупаемым привилегированным акциям.
- Итоги по порядку: операционная прибыль (operating profit) → прибыль до финансирования и налога на прибыль (profit before financing and income taxes) → прибыль до налога на прибыль (profit before income taxes: так строят отчёт в FA, IFRS 18 этого итога не требует) → налог на прибыль → прибыль за год.
- Прирост от переоценки основных средств — не прибыль: он идёт в прочий совокупный доход (OCI) и в итог «общий совокупный доход».
- Выплаченные дивиденды — не расход: их показывают в отчёте об изменениях капитала (SOCE).
Примеры
Выручка 500 000; себестоимость 300 000; коммерческие расходы 40 000; административные 60 000; полученные дивиденды 5 000; проценты по кредиту 8 000; налог 20 000; переоценка земли +30 000.
- Операционная прибыль: 500 000 − 300 000 − 40 000 − 60 000 = 100 000
- Прибыль до финансирования и налогов: 100 000 + 5 000 = 105 000
- Прибыль до налога на прибыль: 105 000 − 8 000 = 97 000
- Прибыль за год: 97 000 − 20 000 = 77 000
- Общий совокупный доход: 77 000 + 30 000 = 107 000
Куда отнести:
- убыток от продажи фургона — операционная;
- дивиденды, полученные от акций другой компании, — инвестиционная;
- доля прибыли ассоциированной компании — инвестиционная;
- проценты по облигациям — финансовая;
- недоначисленный налог прошлого года — налог на прибыль.
Как это работает
Отчёт идёт сверху вниз от «основной работы» к «деньгам владельцев и кредиторов». Операционная прибыль показывает результат бизнеса. Затем добавляют доход от вложений — получается прибыль до финансирования и налогов: столько бизнес заработал до того, как заплатить кредиторам. Финансовые расходы показывают цену заёмных денег, налог — долю государства.
Отчёт о финансовом положении связан с ним через нераспределённую прибыль: прибыль за год минус дивиденды увеличивает капитал, а прирост от переоценки увеличивает резерв переоценки.
Ловушки
Где это в курсе
- Правила игры: кто их пишет и на чём они стоятFA 12 · Концептуальные основы и подготовка финансовой отчётности
- От пробного баланса к отчётности Ipək YoluFA 12 · Концептуальные основы и подготовка финансовой отчётности
- Черновик ОрханаFA 12 · Концептуальные основы и подготовка финансовой отчётности
- Тренировка в формате экзаменаFA 12 · Концептуальные основы и подготовка финансовой отчётности