Öhdəliklər və kapital

IAS 12 · Mənfəət vergiləri

Cari vergi bu il üçün ödənilən vergidir; təxirə salınmış vergi bugünkü fərqlər üzündən sonra ödəniləcək (və ya qənaət ediləcək) vergidir.

Qaralama: hələ müəllim tərəfindən yoxlanılmayıb

Nə üçün lazımdır

Vergi qaydaları gəlir və xərcləri çox vaxt hesabatdan fərqli illərdə tanıyır: vergi amortizasiyası mühasibat amortizasiyasından tez gedir, ehtiyat yalnız ödəniləndə çıxılır. Yalnız bəyannamədəki vergini göstərsək, vergi xərci «tullanar» və mənfəətlə əlaqəsini itirər. IAS 12 bugünkü fərqlərin gələcək vergi nəticələrini indi göstərir.

Əsas qaydalar

Cari vergi il üzrə ödəniləcək verginin təxminidir. Keçən ilin az hesablanması bu ilin xərcini artırır, artıq hesablanması azaldır; ilin sonuna öhdəlik yalnız bu ilin təxminidir.
Vergi bazası aktiv və ya öhdəliyin vergi məqsədləri üçün məbləğidir. Müvəqqəti fərq = balans dəyəri − vergi bazası.
Balans dəyəri bazadan çox olan aktiv (və ya bazadan az olan öhdəlik) vergiyə cəlb olunan fərq və təxirə salınmış vergi öhdəliyi yaradır; əksi çıxılan fərq və təxirə salınmış vergi aktivi yaradır.
Təxirə salınmış vergi aktivi yalnız çıxılmanın istifadə olunacağı gələcək vergiyə cəlb olunan mənfəət ehtimal olunduqda tanınır (vergi zərərləri daxil).
Təxirə salınmış vergi fərqin geri döndüyü dövr üçün hesabat tarixinə qəbul edilmiş və ya mahiyyətcə qəbul edilmiş dərəcə ilə ölçülür; diskontlaşdırılmır.
Təxirə salınmış verginin dəyişməsi onu yaradan maddənin getdiyi yerə gedir: adətən P/L-ə, yenidən qiymətləndirmənin vergisi isə OCI-yə, yenidən qiymətləndirmə ehtiyatına qarşı.
Maliyyə vəziyyəti haqqında hesabat maddələri qısa və uzunmüddətli bölünəndə təxirə salınmış vergi qısamüddətli kimi təsnif edilmir. Təxirə salınmış vergi aktivi və öhdəliyi eyni vergi orqanının eyni vergi ödəyicisindən tutduğu vergiyə aid olduqda və cari vergi aktivləri ilə öhdəliklərini əvəzləşdirmək üçün hüquqi qüvvəli hüquq olduqda əvəzləşdirilir.

Nümunələr

Bakıda boru zavodu, min AZN, dərəcə 20%. 31.12.2026-ya avadanlığın balans dəyəri 14 800, vergi bazası 11 300; bina 4 200-dən 5 700-ə yenidən qiymətləndirilib (baza dəyişməyib). İlin əvvəlinə təxirə salınmış öhdəlik 520. 2026 vergi təxmini 1 450; 2025 vergisi 1 180 hesablanıb, 1 240 ödənilib.

Qalıq: (3 500 + 1 500) × 20% = 1 000
Dəyişmə: 1 000 − 520 = 480, onun 1 500 × 20% = 300-ü OCI-yə, 180-i P/L-ə
Vergi xərci: 1 450 + 60 + 180 = 1 690
Maliyyə vəziyyəti haqqında hesabat: ödəniləcək cari vergi 1 450, təxirə salınmış öhdəlik 1 000, yenidən qiymətləndirmə ehtiyatı 1 200

Vergi xərci, təxirə salınmış vergi və yenidən qiymətləndirmə

Necə işləyir

Üç addım:

qalıq: hər maddə üzrə (balans dəyəri − vergi bazası) × dərəcə, cəmlənir;
dəyişmə: ilin sonuna qalıq − ilin əvvəlinə qalıq;
bölgü: OCI maddələrinin (yenidən qiymətləndirmə) yaratdığı hissə OCI-yə, qalanı P/L-də vergi xərcinə.

P/L-də vergi xərci = cari vergi təxmini + keçən ilin az hesablanması (− artıq hesablanması) + P/L-ə düşən təxirə salınmış vergi dəyişməsi. IFRS 18-ə görə o, «Mənfəət vergisindən əvvəl mənfəət» sətrindən sonra gəlir.

Tələlər

Harada öyrədilir

Nə üçün lazımdır

Əsas qaydalar

Cari vergi il üzrə ödəniləcək verginin təxminidir. Keçən ilin az hesablanması bu ilin xərcini artırır, artıq hesablanması azaldır; ilin sonuna öhdəlik yalnız bu ilin təxminidir.

Vergi bazası aktiv və ya öhdəliyin vergi məqsədləri üçün məbləğidir. Müvəqqəti fərq = balans dəyəri − vergi bazası.

Balans dəyəri bazadan çox olan aktiv (və ya bazadan az olan öhdəlik) vergiyə cəlb olunan fərq və təxirə salınmış vergi öhdəliyi yaradır; əksi çıxılan fərq və təxirə salınmış vergi aktivi yaradır.

Təxirə salınmış vergi aktivi yalnız çıxılmanın istifadə olunacağı gələcək vergiyə cəlb olunan mənfəət ehtimal olunduqda tanınır (vergi zərərləri daxil).

Təxirə salınmış vergi fərqin geri döndüyü dövr üçün hesabat tarixinə qəbul edilmiş və ya mahiyyətcə qəbul edilmiş dərəcə ilə ölçülür; diskontlaşdırılmır.

Təxirə salınmış verginin dəyişməsi onu yaradan maddənin getdiyi yerə gedir: adətən P/L-ə, yenidən qiymətləndirmənin vergisi isə OCI-yə, yenidən qiymətləndirmə ehtiyatına qarşı.

Maliyyə vəziyyəti haqqında hesabat maddələri qısa və uzunmüddətli bölünəndə təxirə salınmış vergi qısamüddətli kimi təsnif edilmir. Təxirə salınmış vergi aktivi və öhdəliyi eyni vergi orqanının eyni vergi ödəyicisindən tutduğu vergiyə aid olduqda və cari vergi aktivləri ilə öhdəliklərini əvəzləşdirmək üçün hüquqi qüvvəli hüquq olduqda əvəzləşdirilir.